不管你是在大學(xué)學(xué)過《審計》這門課，還是你準(zhǔn)備報考2016年注冊會計師考試或者是初進(jìn)公司的審計“小白”，高頓網(wǎng)校小編用簡單通俗的語言為大家解釋了“銀行函證和銀行余額調(diào)節(jié)表”的相關(guān)內(nèi)容，快來補(bǔ)充一下知識能量吧！
首先跟大家解釋一下什么是向銀行發(fā)函證？簡單說就是審計師為了了解企業(yè)到底有多少錢（和這些錢的收付情況）而從銀行獲得的證明。企業(yè)告訴審計師有多少錢，并沒有多大的說服力，但是從銀行這個靠譜的第三方機(jī)構(gòu)獲得的答案就比較權(quán)威了。
但是小編提醒的是，審計師應(yīng)該簽署審計報告上的企業(yè)賬上的存款金額，并不是銀行賬上的存款數(shù)額。并且，有時候企業(yè)賬和銀行賬上的數(shù)額是不相等的，如果出現(xiàn)這種情況就要想一想為什么？怎么調(diào)整？
從直觀上講，企業(yè)賬面上的錢和銀行賬面上的錢應(yīng)該是一樣的，但是誰能保證沒有出錯的時候呢？比如2009年12月31日那天企業(yè)付款了并且記賬了，但是銀行那天停電了，無法登記，這樣一來，企業(yè)賬和銀行賬就有差異了，企付銀未付，銀行是對的，所以報告上的數(shù)應(yīng)該按企業(yè)的數(shù)披露，至于銀行賬面數(shù)額，審計師就不用給管了。
再比如說2009年12月31日企業(yè)找銀行的借款到期了，扣除了利息，但是恰巧企業(yè)會計相關(guān)人員那天剛好外出有事，沒有上班，出現(xiàn)了銀付企未付，銀行是對的，所以報告上應(yīng)該按銀行的數(shù)披露。
企業(yè)賬上的數(shù)和銀行賬上的數(shù)有的時候是不一樣的，對于差額，企業(yè)要編制銀行余額調(diào)節(jié)表，如果企業(yè)賬出錯了那么企業(yè)就調(diào)賬，如果銀行賬錯了銀行就調(diào)賬，審計師在審企業(yè)賬的時候，只需要管企業(yè)就好。對審計師來說，銀行余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整項目的正確月否是至關(guān)重要的，也是最容易放錯的。
從理論上講，審計師披露的報告上的數(shù)額一般和企業(yè)賬面上的數(shù)額要更接近一點(diǎn)，而銀行不會認(rèn)可審計師拿著的企業(yè)內(nèi)部賬的數(shù)據(jù)，銀行只有銀行自己的賬，是通過銀行對賬單反映出來的，所以審計師只能拿著銀行對賬單去函證，接著審查銀行余額調(diào)節(jié)表，最后去調(diào)節(jié)應(yīng)該調(diào)整的數(shù)額。
以上是有關(guān)審計方面的基礎(chǔ)知識，對于即將進(jìn)入工作或者已經(jīng)進(jìn)入職場但是對審計知識不是很了解的小伙伴是很有幫助的。會計是一個很專業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)的領(lǐng)域，想在這個行業(yè)這個崗位有所作為，就需要持之以恒的學(xué)習(xí)和前進(jìn)，努力加油吧！
本文作者張繼璇，來源高頓網(wǎng)校，更多內(nèi)容請關(guān)注微信號gaoduncpa。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請保留此處信息。
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