1.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)
?。?）與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；
?。?）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)：
?。?）選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。
3.上市實(shí)體項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍
?。?）項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)；
?。?）在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；
?。?）關(guān)于重要性的重大判斷；
?。?）制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷[15新增]；
?。?）對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)[15新增]；
?。?）監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決[15新增]；
?。?）是否就存在的意見分歧、疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
（8）識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；
?。?）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；
?。?0）所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；
（11）擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格
?。?）履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限；
?。?）在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。
5.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性
?。?）如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；
?。?）在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；
?。?）不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；
（4）不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。
[15新增]項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。項(xiàng)目合伙人咨詢項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員后作出的判斷，可以為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所接受，從而避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見分歧，這不妨礙項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。
[15新增]當(dāng)咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時(shí)，除非項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事，以使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員保持客觀性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)樵擁?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供咨詢。
6.[15新增]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備履行職責(zé)所需要的充分、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限。特別是，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人的職級(jí)影響。對(duì)于項(xiàng)目合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗(yàn)、能力），以便能夠切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)。
7.[15新增]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量。當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí)，可能對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對(duì)此予以考慮。
8.[15新增]對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的被審計(jì)單位的特別要求。按規(guī)定，如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。
9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄內(nèi)容
?。?）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
?。?）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；
?。?）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
10.[15新增]會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮采取以下措施，持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：
?。?）開發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程，使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型；
?。?）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核；
?。?）定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議，討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作，并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議；
?。?）匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例，以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。
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