與重大非常規(guī)交易或判斷事項相關(guān)的風(fēng)險很少受日?？刂频募s束。注冊會計師應(yīng)了解被審計單位是否針對特別風(fēng)險設(shè)計和實施了專門控制。
如管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，應(yīng)當(dāng)就此類事項與治理層溝通。
如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，不應(yīng)依賴以前[年度]審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對識別的風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，由于實質(zhì)性分析程序單獨并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試，或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運用。
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