1.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)正常清理時(shí)的抵消處理
一方面，對(duì)于固定資產(chǎn)原價(jià)及以前期間累計(jì)折舊對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響需要調(diào)整；另一方面，在固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間，如果仍計(jì)提了折舊，本期計(jì)提的折舊費(fèi)中仍然包含多計(jì)提的折舊額，因此需要將多計(jì)提的折舊額予以抵消。
合并抵消分錄：
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
2.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進(jìn)行清理時(shí)的抵消處理
在這種情況下，在內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理前的會(huì)計(jì)期間，該固定資產(chǎn)仍然按包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的原價(jià)及計(jì)提的累計(jì)折舊，在購(gòu)買企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示；銷售企業(yè)因該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，作為期初未分配利潤(rùn)的一部分結(jié)轉(zhuǎn)到購(gòu)買企業(yè)對(duì)該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間。
因此，需要將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
其次，要將以前會(huì)計(jì)期間因內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的累計(jì)折舊予以抵消。
最后，由于在該固定資產(chǎn)使用期滿的會(huì)計(jì)期間仍然需要計(jì)提折舊，本期計(jì)提折舊中仍然包含有多計(jì)提的折舊，因此需要將多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵消。
3.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵消處理
在這種情況下，因固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢清理，所以抵消不涉及固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊項(xiàng)目。但前期對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊抵消對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響必須調(diào)整。另外，在固定資產(chǎn)使用期限未滿進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間仍須計(jì)提折舊，本期計(jì)提折舊中仍然包含有多計(jì)提的折舊，因此需要予以抵消。
注意：用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目替代固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊。
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