1.內部控制缺陷和值得關注的內部控制缺陷
內部控制缺陷，是指在下列任一情況下內部控制存在的缺陷：
（1）缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報的必要控制；
（2）某項控制的設計、執(zhí)行或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報。
值得關注的內部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。
注冊會計師應當根據(jù)己執(zhí)行的審計工作，確定是否識別出內部控制缺陷。
如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷。
2.向治理層和管理層通報內部控制缺陷
溝通形式：注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
與管理層溝通的考慮：注冊會計師還應當及時向相應層級的管理層通報下列內部控制缺陷：
（1）已向或擬向治理層通報的值得關注的內部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報；
（2）在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內部控制其他缺陷。
書面溝通的內容：
（1）對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋；
（2）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。
在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應當特別說明下列事項：
（1）注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表發(fā)表審計意見；
（2）審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見（如果結合財務報表審計對內部控制的有效性發(fā)表意見，應當刪除“并非對內部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）；
（3）報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷。
專業(yè)的cpa考生學習平臺與職業(yè)發(fā)展平臺，干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關注微信號gaoduncpa
