存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施。
表明可能存在舞弊風(fēng)險的跡象：
（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)，被審計單位的客戶是否付款取決于下列情況：
①能否從第三方取得融資；
②能否轉(zhuǎn)售給第三方（如經(jīng)銷商）；
③被審計單位能否滿足特定的重要條件。
（2）未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品。
（3）未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點。
（4）被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明何客戶（5）在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票。
（6）對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認相關(guān)收入。
（7）實際銷售情況與訂單不符，或者根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨。
（8）已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回。
（9）銷售合同或發(fā)運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶。
（10）在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易。
（11）交易之后長期不進行結(jié)算。
（12）在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度。
（13）發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況。
（14）應(yīng)收款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況。
（15）交易標的對交易對手而言不具有合理用途。
（16）主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配。
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