11.2010年6月20日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款10000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣，則正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。
　　A、2010年6月30日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬(wàn)元
　　B、2010年6月30日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
　　C、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元
　　D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：本題考查的知識(shí)點(diǎn)為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，上市公司對(duì)外提供季報(bào)，所以應(yīng)在6月末確認(rèn)，而不能年末確認(rèn)。因此，6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬(wàn)元(10000×25%)。
 
　　12.2013年末甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3000萬(wàn)元;該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額有以下三種情況：
　　(1)與其他方簽訂銷售協(xié)議的話，可收到3500萬(wàn)的價(jià)款;
　　(2)在活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是3100萬(wàn)元;
　　(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，可與熟悉情況的交易方達(dá)成的協(xié)議價(jià)為3050萬(wàn)元。不考慮其他情況，下列說(shuō)法不正確的是(　)。
　　A、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額應(yīng)[*{6}*]*9種情況下的金額
　　B、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果不存在*9種情況，應(yīng)該優(yōu)先選擇第二種情況下的金額
　　C、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果三種情況都不存在，則應(yīng)該以其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
　　D、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則甲公司當(dāng)年對(duì)此資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的判斷。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則其可收回金額為3100萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值>可收回金額，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是100萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
 
　　13.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中不正確的是(　)。
　　A、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷
　　B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷
　　C、采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)如果偶爾取得的一項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假定無(wú)殘值
　　D、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
 
　　14.2008年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2011年12月31日，根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。截至2009年累積確認(rèn)負(fù)債105000元，2009年末以前沒(méi)有離職人員。在2010年有4人離職，預(yù)計(jì)2011年有2人離職，2008年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2010年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為(　)。
　　A、13800元
　　B、118800元
　　C、37500元
　　D、-6000元
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的計(jì)算。2010年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，對(duì)2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=118800-105000=13800(元)。
 
　　15.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。
　　A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
　　B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
　　C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用
　　D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)量原則。企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。
 
　　16.甲公司為建造一棟辦公樓于2×12年1月1日專門從銀行借入3000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司為其建造該辦公樓，并于當(dāng)日預(yù)付工程款1000萬(wàn)元，辦公樓實(shí)體建造活動(dòng)于當(dāng)日開(kāi)始。有關(guān)建造支出均以上述借入款項(xiàng)支付。2×12年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款1100萬(wàn)元;該項(xiàng)工程正常的工期為1年零3月。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.5%。則該項(xiàng)建造工程在2×13年度的專門借款利息費(fèi)用化金額為(　)萬(wàn)元。
　　A、60
　　B、94.5
　　C、97.5
　　D、99
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是專門借款利息資本化金額的確定。該項(xiàng)建造工程在2×13年度的利息費(fèi)用化金額=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。

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