二、多項選擇題。
13甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項并無明確的回收計劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時產(chǎn)生外幣報表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元=6.81元人民幣;12月31日，1美元=6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報表的處理中，表述正確的有( )。
A.合并報表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額
B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對合并利潤表最終影響金額為0
C.外幣報表折算差額列示金額為178萬元
D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分攤的外幣報表折算差額為40萬元
【答案】：A,B,D
【解析】：
選項c，外幣報表折算差額應(yīng)列示的金額=200+22-200×20%=182(萬元)。
14M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價值變動增加20萬元;(2)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升20萬元;(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下跌100萬元，且認定其為暫時性下跌;(4)固定資產(chǎn)本期計提減值損失15萬元;(5)取得同-集團80%的股權(quán)，付出對價的賬面價值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有( )。
A.對資本公積的影響為-70萬元
B.應(yīng)確認其他綜合收益17.5萬元
C.對當期損益的影響為-305萬元
D.對所有者權(quán)益總額的影響為-55萬元
【答案】： B,C,D
【解析】：
對資本公積的影響金額=-100+30=-70(萬元);應(yīng)確認的其他綜合收益=-100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當期損益的金額=(100-80-20)+20-15=5(萬元);損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額=5+30-100=-65(萬元)。
15 下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中正確的有( ) 。
A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益-定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價格小于市場價格的認股權(quán)證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性
【答案】： B,C,D
【解析】：
選項A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用全部可以資本化，則影響凈利潤的金額為0。此時增量股每股收益金額為0。
16 下列說法中，正確的有( ) 。
A.當資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵消
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用
D.直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用
【答案】： B,D
【解析】：
選項A，-般情況下資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項C，期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整-般情況下應(yīng)計入所得稅費用，但與直接計人所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債計人所有者權(quán)益。
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