納稅義務人、征稅對象與稅率

（一）納稅義務人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為：注冊地或?qū)嶋H管理機構所在地，二者之一。

1.居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。

2.非居民企業(yè)

依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

（二）征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

1.納稅義務人與征稅對象結合：

　　

2.所得來源的確定

所得形式
所得來源地
（1）銷售貨物所得
交易活動發(fā)生地
（2）提供勞務所得
勞務發(fā)生地
（3）轉讓財產(chǎn)所得
①不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；
③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
（4）股息、紅利等權益性投資所得
分配所得的企業(yè)所在地
（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得
負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
（6）其他所得
國務院財政、稅務主管部門確定

　?。ㄈ┒惵?/strong>

種類
稅率
適用范圍
基本稅率
25%
（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率
20%
符合條件的小型微利企業(yè)
l5%
國家重點扶持的高新技術企業(yè)
扣繳義務人代扣代繳
10%
（1）在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)；
（2）雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)