征收管理
（一）納稅地點
1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（登記注冊的住所地）；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
（二）納稅期限
1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2.企業(yè)清算時，應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
（三）納稅申報
月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（四）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
企業(yè)實行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理。
適用于：跨省設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。
1.不需就地預繳的情形。（見教材P311）
2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款：
（1）50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫；
（2）50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。
3.分攤稅額計算：總機構應按照上年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應權重計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。計算公式如下：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30
（五）合伙企業(yè)所得稅的征收管理
1.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人的和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
2.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
3.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。