一、單項(xiàng)選擇題
　　1甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對價(jià)為銀行存款200萬元和-項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為(　　)。
　　A.612萬元和-6萬元
　　B.612萬元和-56萬元
　　C.630萬元和-38萬元
　　D.630萬元和12萬元
　　【答案】: D
　　【解析】:
　　甲公司應(yīng)按M公司相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值確認(rèn)其初始投資成本，即初始投資成本=(620+80)×90%=630(萬元)，付出對價(jià)的賬面價(jià)值=200+(500-150)+400×17%=618(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額=630-618=12(萬元)。
 
　　2、2014年7月1日，甲公司將-項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元/份改為18元/份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以-定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元/份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為(　　)。
　　A.800萬元
　　B.1100萬元
　　C.900萬元
　　D.1000萬元
　　【答案】: C
　　【解析】:
　　A公司取得B公司投資的初始投資成本=5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=18000×30%=5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=5000+(5400-5000)=5400(萬元)。
 
　　3、A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元;(2)-項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元;(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為(　　)。
　　A.-5萬元
　　B.25萬元
　　C.35萬元
　　D.40萬元
　　【答案】: C
　　【解析】:
　　處置可供出售金融資產(chǎn)損益=200—150=50(萬元);貸款到期結(jié)算的，-般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=280-50-220=10(萬元)。不影響營業(yè)利潤;生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營業(yè)利潤;因此上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。
 
　　4、N商場2013年初開始向消費(fèi)滿1萬元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買N商場的任何-種商品，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢;N商場采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計(jì)30000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元。客戶當(dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬分。2013年末，N商場估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為(　　)。
　　A.29850萬元
　　B.30000萬元
　　C.30120萬元
　　D.30096萬元
　　【答案】: C
　　【解析】:
　　泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人=200—200×15%=170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=120—120×15%=102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(200—120)×(15%-100/5000)=10.4(萬元).

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