2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關

知識點：轉(zhuǎn)讓股權(quán)
（1）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形：出售、公司回購、強制過戶等；
（2）按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)報主管稅務機關。
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
主管稅務機關有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：
①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（4）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：
取得股權(quán)方式
股權(quán)原值
現(xiàn)金出資
實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關的合理稅費之和
非貨幣性資產(chǎn)出資
稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關的合理稅費之和
無償讓渡
取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和
以資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本
轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和
（留存收益包括盈余公積、未分配利潤）
除以上情形外
由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務機關核定其股權(quán)原值。
對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。