2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：應納稅額的計算總結

知識點：應納稅額的計算
自產自用
用于連續(xù)生產的應稅消費品，移送不納稅
用于其他方面
①生產非應稅消費品：繳納消費稅，增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產機構、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。消費稅＋增值稅
組成計稅價格＝（A＋B＋量）/（1－C）
外購應稅消費品已納稅款的扣除
1.除酒、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙、溶劑油外
2.必須是同一稅目
3.按當期生產領用數(shù)量扣除其已納消費稅
4.說明：
①外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款
②購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款
委托加工
判定
委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工消費品
代收代繳稅款
受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。（受托方是個體經營者除外）
委托加工的應稅消費品，不高于受托方的計稅價格出售的不再繳納消費稅
委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類的：組成計稅價格＝（A＋B＋量）/（1－C）
進口：組成計稅價格＝（A＋B＋量）/（1－C）
零售
首飾范圍
僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾。不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅）
金銀手首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
計稅依據(jù)
（1）金銀首飾連同包裝物銷售的并入金銀首飾的銷售額征稅
（2）帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
（3）以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾按實際收取不含稅價款征稅
卷煙批發(fā)
計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）
納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅
納稅地點：批發(fā)企業(yè)機構所在地，總分機構不在同一地區(qū)的由總機構申報納稅
計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款