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2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：營改增納稅人銷售額
知識(shí)點(diǎn)：營改增納稅人銷售額
1.融資租賃：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)：
（1）提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（2）提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。
2.電信業(yè)：
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。
3.航空運(yùn)輸服務(wù)：銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
4.現(xiàn)代服務(wù)：
（1）客運(yùn)場站服務(wù)：銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。
（2）提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（不得開具增值稅專用發(fā)票）后的余額為銷售額。
（3）國際貨物代理運(yùn)輸：銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)后的余額。
納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
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