QQ登錄
微博登錄
微信登錄
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率
知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率
一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
（1）3%：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。
（2）2%：銷售自己使用過(guò)的物品。
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
1.簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率（自2014年7月1日起），將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的貨物，政策如下：
銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
銷售自己使用過(guò)的2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2 |
按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% | |
銷售自己使用過(guò)的2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% |
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
【新增】
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
3.一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
列舉貨物，如自來(lái)水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
提示：一般納稅人選用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa
