2016年注會《審計》知識點：選取并測試時考慮的因素

知識點：選取并測試時考慮的因素
測試目的是應對管理層凌駕于控制的風險，選取并測試分錄和調(diào)整時增加不可預見性。
1.對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估。
2.對分錄和調(diào)整已實施的控制。
3.財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)。
4.虛假會計分錄或其他調(diào)整的識別特征
（1）分錄涉及不相關，異常或很少使用的賬戶；
（2）分錄由平時不負責作出會計分錄的人員作出；
（3）分錄在期末或結賬中作出，沒有或少有解釋或描述；
（4）分錄在編制報表前或編制過程中作出且沒有科目代碼；
（5）分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。
5.賬戶的性質(zhì)和復雜程度。
不恰當?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整可能體現(xiàn)在以下賬戶中；
（1）包含復雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶；
（2）包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶；
（3）過去易于發(fā)生錯報的賬戶；
（4）未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶；
（5）包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶
（6）在審計擁有多個組成部分的被審計單位時，需考慮從不同的組成部分選取會計分錄進行測試。
6.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。