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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析：土地增值稅的計(jì)算

互聯(lián)網(wǎng)2016-04-13 17:28caryy

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析：土地增值稅的計(jì)算

單選題：

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。?/div>

A. 128.4萬(wàn)元

B. 132.6萬(wàn)元

C. 146.8萬(wàn)元

D. 171.2萬(wàn)元

正確率：51.97%

點(diǎn)評(píng)：本題考查的是土地增值稅的計(jì)算，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。就本題來(lái)講，評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率，扣除項(xiàng)目合計(jì)＝1400×50%＋72＝772（萬(wàn)元），增值額＝1200－772＝428（萬(wàn)元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%>50%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬(wàn)元），所以本題選B。

大家在做轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅的計(jì)算題時(shí)要特別注意評(píng)估價(jià)格的確定，具體可以要結(jié)合教材205頁(yè)（六）的相關(guān)內(nèi)容來(lái)記憶。