本考點(diǎn)能力等級(jí)：
能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力
考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題。
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。
綜合題易考點(diǎn)：存貨監(jiān)盤程序
(一)存貨監(jiān)盤的作用
1.對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序的總體要求(準(zhǔn)則原文)
如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
(2)對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
2.實(shí)施存貨監(jiān)盤審計(jì)程序的四個(gè)環(huán)節(jié)(問題解答原文)
在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：
(1)評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序(“左手”);
(2)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況(“左手”);
(3)檢查存貨(“右手”);
(4)執(zhí)行抽盤(“右手”)。
3.實(shí)施存貨監(jiān)盤的目的(此處修訂：存貨監(jiān)盤與認(rèn)定的關(guān)系)
(1)主要目的：存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。
(2)其次目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。
(二)存貨監(jiān)盤計(jì)劃
1.制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，根據(jù)下列(3個(gè)方面)主要的情況，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排：
(1)存貨的特點(diǎn);
(2)存貨盤存制度;
(3)存貨內(nèi)部控制的有效性。
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