本考點(diǎn)能力等級：
能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力
考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實(shí)務(wù)問題。
本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求的內(nèi)容。
簡答題易考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求
(一)滿足獨(dú)立性的總體要求
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足審計獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。
【解讀】獨(dú)立性對審計項目組所有人員提出要求，包括雇用的專家和其他人員。
(二)滿足獨(dú)立性的具體要求
1.項目合伙人應(yīng)向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響;
2.會計師事務(wù)所人員應(yīng)及時向會計師事務(wù)所報告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動;
3.會計師事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。
(三)會計師事務(wù)所針對獲知違反獨(dú)立性要求的情況的應(yīng)對措施
1.會計師事務(wù)所人員，將注意到的、違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所;
2.會計師事務(wù)所將已識別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的審計項目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的人員;
3.審計項目合伙人、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時立即向會計師事務(wù)所報告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。
(四)獲取書面確認(rèn)函
1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
2.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。
(五)應(yīng)對密切關(guān)系的防范措施
如果會計師事務(wù)所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨(dú)立性會產(chǎn)生不利影響，為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范可能對獨(dú)立性造成的不利影響：
1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)時，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;
2.對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。