甲公司因?yàn)槌鞘懈脑鞂⑥k公樓搬遷至郊區(qū)，地鐵將于10個(gè)月后開通至辦公地點(diǎn)，公司行政部門提出自行購買一臺大巴車的方案，具體如下：
自行購買一臺大巴車，需付360000元的車價(jià)，假定為月末購入下月初立即投入使用。稅法規(guī)定的使用年限為5年，凈殘值率5%。另外，需付給司機(jī)工資每月6000元，油費(fèi)12000元，停車費(fèi)2000元。10個(gè)月后大巴車的變現(xiàn)價(jià)值260000元。
如果租賃，每月租金30000元.
每月資本成本1%，所得稅率25%。
(1)求自行購買方案的平均每月折舊抵稅額，10個(gè)月后大巴車變現(xiàn)的凈流入;
(2)自購方案的月平均成本，自購方案與租賃方案哪個(gè)好并說明理由。
【答案解析】
(1)每月折舊抵稅額=360000x(1-5%)/(5x12)xO.25=1425元
稅后付現(xiàn)成本=(2000+12000+6000)x0.75=20000 x0.75=15000元
變現(xiàn)時(shí)賬面價(jià)值=360000-360000 x 95%x 10/(5 x 12)
=303000元
變現(xiàn)價(jià)值=260000元
變現(xiàn)損失抵稅=(303000-260000)=10750元
變現(xiàn)凈流入=260000+10750=270750元
(2)凈現(xiàn)值=-360000+(-15000+1425)x(P/A,1%,10)+270750 x(P/F,1%,10)
=-3600000-13575 x 9.4713+270750 x 0.9053
=-243462.92元
自購方案的月平均成本=243462.92/(P/A,1%,10)=25705.33元
租賃方案月稅后成本=30000 xO.75=22500元
故選擇租賃方案。
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