QQ登錄
微博登錄
微信登錄
某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)解釋重置成本價的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。
(3)計(jì)算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時可以扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。
(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。
(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。
【知識點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與注冊會計(jì)師職業(yè)發(fā)展平臺，CPA考試干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號gaoduncpa
