一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（一）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
（二）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
（三）納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天。
（四）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
（五）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題.計(jì)算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅5元/噸。請(qǐng)計(jì)算該銅礦開采企業(yè)此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷項(xiàng)稅和資源稅。
『正確答案』
資源稅＝5000×50%×5＝12500（元）。
增值稅＝5000×50%×40×17%＝17000（元）。
二、納稅地點(diǎn)
（一）應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
（二）納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
三、納稅期限
（一）按日、按月；以1個(gè)月為一期納稅的，期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；
（二）不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。
