應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元)，管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中，新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元)。用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1.直接法：
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600]-(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬(wàn)元)
2.間接法：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬(wàn)元)
三新費(fèi)用加計(jì)扣除=40×50%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=50+50-20=80(萬(wàn)元)