固定資產(chǎn)一次性稅前扣除是我們稅務(wù)師考試中的一個(gè)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，鑒于今年相關(guān)地區(qū)對(duì)于這一政策做出來(lái)新的說(shuō)明，琉璃學(xué)姐覺(jué)得有必要為大家舉例介紹一下相關(guān)情況，同時(shí)也想讓大家通過(guò)本文的相關(guān)案例，學(xué)會(huì)固定資產(chǎn)一次性稅前扣除填報(bào)，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！
固定資產(chǎn)一次性稅前扣除相關(guān)政策規(guī)定
（以財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知為例）
自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷。
新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
特別提示：本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一次性稅前扣除表單填報(bào)說(shuō)明
1、變動(dòng)情況
增加海南自由貿(mào)易港企業(yè)資產(chǎn)一次性扣除行次。
2、關(guān)于填報(bào)行次
將設(shè)備器具一次性扣除政策拆分為兩個(gè)行次：
企業(yè)享受單位價(jià)值500萬(wàn)元及以下設(shè)備器具一次性扣除的，通過(guò)該表第7行“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報(bào)。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受單位價(jià)值500萬(wàn)元以上擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策的，通過(guò)該表第8行“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”填報(bào)。
3、特別說(shuō)明
明確對(duì)于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，該表第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”應(yīng)填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊攤銷金額。
【附上】固定資產(chǎn)一次性稅前扣除填報(bào)案例
【條件】重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)2020年2月新購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備A，單位價(jià)值600萬(wàn)元。2020年4月又購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備B，單位價(jià)值120萬(wàn)元。購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，會(huì)計(jì)上均按照5年以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。
【填報(bào)方法】
1、2020年一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：
固定資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊，此時(shí)，A設(shè)備3月份的會(huì)計(jì)折舊金額為10萬(wàn)元，稅收計(jì)算的一般折舊金額為5萬(wàn)元，選擇一次性扣除后計(jì)算的折舊金額為600萬(wàn)元。
2、2020年二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：
A設(shè)備3-6月累計(jì)會(huì)計(jì)折舊金額為40萬(wàn)元，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”填報(bào)稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊攤銷金額5萬(wàn)元。
B設(shè)備5-6月累計(jì)會(huì)計(jì)折舊金額為4萬(wàn)元，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”填報(bào)稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊攤銷金額1萬(wàn)元。
二季度固定資產(chǎn)一次性扣除行次按單位價(jià)值是否超過(guò)500萬(wàn)元拆分為了兩行，A、B設(shè)備應(yīng)根據(jù)各自原值分別填報(bào)第7、8行。
3、2020年三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：
如企業(yè)當(dāng)期無(wú)其他新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，則A201020表的填報(bào)中除第2列“賬載折舊攤銷金額”、第5列“納稅調(diào)減金額”會(huì)其他列次應(yīng)與二季度申報(bào)數(shù)據(jù)一致。
以上就是本期稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn)講解的全部?jī)?nèi)容，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)CTA頻道!