根據(jù)歷年考情和高頓學(xué)員反饋，稅務(wù)師考試五門科目中考試難度較高的莫過(guò)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》兩科了，本年度這兩門科目考試被安排在整個(gè)考試的第二天（2020年11月8日）舉行，在參加考試之前，趕緊來(lái)看高頓教育網(wǎng)校琉璃學(xué)姐為大家整理的稅務(wù)師考前沖刺搶分必看考點(diǎn)吧！
2020稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》必看考點(diǎn)：所得稅
本節(jié)2020稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》必看考點(diǎn)：所得稅（第十七章）主要涉及資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、各類別的暫時(shí)性差異以及所得稅費(fèi)用的核算等內(nèi)容，希望大家盡量掌握好文章中高頻考點(diǎn)，在考前再?zèng)_刺一把，爭(zhēng)取高分上岸！
2020年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前必看考點(diǎn)：所得稅
【高頻考點(diǎn)1】資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
【重點(diǎn)】資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來(lái)按照稅法規(guī)定可稅前扣除的金額
【高頻考點(diǎn)2】各類別的暫時(shí)性差異
【重點(diǎn)】能根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算暫時(shí)性差異
1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅
所得額，即在未來(lái)期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
2、可抵扣暫時(shí)性差異
該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期、符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
【高頻考點(diǎn)3】所得稅費(fèi)用的核算
所得稅費(fèi)用是利潤(rùn)表上的損益科目，其會(huì)直接影響凈利潤(rùn)的金額。并按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法（兩種方法)
1、—種方法是按照其明細(xì)賬科目核算：
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用
=應(yīng)交所得稅的金額＋遞延所得稅負(fù)債的增加額–遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
注意：計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將雖然確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，但不影響所得稅費(fèi)用的事項(xiàng)扣除，比如說(shuō)其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)。
2、另—種方法是直接計(jì)算：
所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋或-永久性差異)×25%
注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。
結(jié)論：即暫時(shí)性差異是不影響所得稅費(fèi)用的金額。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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