根據(jù)歷年考情和高頓學(xué)員反饋，稅務(wù)師考試五門科目中考試難度較高的莫過于《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》兩科了，本年度這兩門科目考試被安排在整個考試的第二天（2020年11月8日）舉行，在參加考試之前，趕緊來看高頓教育網(wǎng)校琉璃學(xué)姐為大家整理的稅務(wù)師考前沖刺搶分必看考點吧！
2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》必看考點：企業(yè)涉稅會計核算
本節(jié)2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》必看考點：企業(yè)涉稅會計核算（第七章）主要涉及“應(yīng)交稅費”科目的相關(guān)內(nèi)容，這個知識點涉及的內(nèi)容是比較多的，考前最后一天，希望大家盡量至少講這個考點內(nèi)容梳理回顧一遍，最好是搭建起自己的知識框架，在考前再沖刺一把，爭取高分上岸！
2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》必看考點：企業(yè)涉稅會計核算（第七章）
【高頻考點】“應(yīng)交稅費”科目
【重點】增值稅的核算
本科目核算各種稅費，包括：增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅等，不在本科目核算。
（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
1、“進(jìn)項稅額”專欄，記錄準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2、“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3、“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)繳增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。
4、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目。
5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
6、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅。
月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
以上6個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方。
7、“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人應(yīng)收取的增值稅額。
8、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收出口退稅款”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記本科目。
9、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
10、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅。
月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。
2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》必看考點：企業(yè)涉稅會計核算
（二）“未交增值稅”明細(xì)科目
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。企業(yè)繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交7增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目
核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目
核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程及實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目
核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目
核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》必看考點：企業(yè)涉稅會計核算
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目
核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡易計稅”明細(xì)科目
核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。
（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目
核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
（十一）增值稅檢查調(diào)整
增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
（十二）加計抵減政策下的會計核算
實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
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