年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析·單選題【上篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目考試單選題（備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）依舊是共20題，每題1.5分，共30分。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析·單選題【上篇】
1.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（ ）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。
A.30
B.10
C.45
D.15
答案：D
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。
2.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（ ）年內(nèi)追征稅款。
A.5
B.1
C.2
D.3
答案：D
【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到 5 年。
3.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（ ）。
A.當(dāng)月 15 日內(nèi)
B.次月 30 日內(nèi)
C.次月 15 日內(nèi)
D.當(dāng)月 30 日內(nèi)
答案：C
【解析】被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，在次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A 表）》及其股東變更情況說(shuō)明。企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月 15 日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（ ）。
A.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則
B.公益性原則C.獨(dú)立公正原則
D.自愿委托原則
答案：B
【解析】稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則包括：(1)自愿委托原則；(2)依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則；(3)獨(dú)立、公正原則；(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
5.個(gè)體工商戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得納稅表格 A 表》，依據(jù)（ ）填報(bào)。
A.應(yīng)稅所得表
B.留存利潤(rùn)表
C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
D.資產(chǎn)負(fù)債表
答案：A
【解析】關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A 表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月或按季填報(bào)。
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
6.自 2020 年 2 月 1 日起，下列納稅人中不得離線開具發(fā)票的是（)。
A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人
B.納稅信用等級(jí)為 M 級(jí)的納稅人
C.2019 年曾因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的納稅人
D.曾經(jīng)取得過(guò)異?？鄱悜{證的納稅人
答案：A
【解析】自 2020 年 2 月 1 日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：
(1)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證；
(2)新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起 3 個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。
7.下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（)。
A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的
B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)
C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置
D.納稅人逃避繳納稅款
答案：D
【解析】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額 10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額 30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
8.下列專項(xiàng)附加扣除中，只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（ ）。
A.子女教育
B.大病醫(yī)療
C.贍養(yǎng)老人
D.住房貸款利息
答案：B
【解析】
選項(xiàng) ACD：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、賠養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
選項(xiàng) B：大病醫(yī)療的扣除，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
9.下列納稅信用等級(jí)適用 M 級(jí)的企業(yè)是（ ）。
A.新設(shè)立企業(yè)
B.上一年度納稅信用評(píng)為 D 的企業(yè)
C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期 1 年以上不滿 3 年的企業(yè)，
D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且指標(biāo)得分 60 分以下企業(yè)
答案：A
【解析】未發(fā)生直接判為 D 級(jí)規(guī)定所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用：
(1)新設(shè)立企業(yè)。
(2)評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上企業(yè)。
10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，不適用差額計(jì)稅的是（)。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.將購(gòu)買的房產(chǎn)銷售
C.出租不動(dòng)產(chǎn)
D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)
答案：C
【解析】
選項(xiàng) A：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
選項(xiàng) B：將購(gòu)買的房產(chǎn)銷售，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。
選項(xiàng) D：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派造服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遺人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
11.關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅
B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅
C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率
D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅
答案：B
【解析】選項(xiàng) A：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng) C：將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
選項(xiàng) D：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“未分別核算”銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
12.應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（）。
A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.車船稅
D 車輛購(gòu)置稅
答案：D
【解析】選項(xiàng) BCA：應(yīng)借記“稅金及附加”科目。
13.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)（ ）科目核算。
A.預(yù)交增值稅
B.應(yīng)交增值稅
C.簡(jiǎn)易計(jì)稅
D.未校增稅
答案：B
【解析】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置相關(guān)專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目，故其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（ ）元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
A.10000
B.6000
C.8000
D.5000
答案：D
【解析】不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品：(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。（2)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品。
15.下列各項(xiàng)中,不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）
A.律師事務(wù)所
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.稅務(wù)師事務(wù)所
D.咨詢公司
答案：D
【解析】專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
16.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是（)。
A.涉稅鑒證
B.納稅情況審查
C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理
D.納稅申報(bào)代理
答案：A
【解析】按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是涉稅鑒證。
17.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（)日內(nèi)。
A.30
B.60
C.45
D.15
答案：B
【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
18.2020 年 1 月稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè) 2019 年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額 100000 元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用100000
貸：原材料100000
該企業(yè)按月結(jié)算利潤(rùn)且 2019 年度決算報(bào)表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是（)。
A.借：在建工程100000
貸：管理費(fèi)用100000
B.借：在建工程100000
貸：本年利潤(rùn)100000
C.借：在建工程100000
貸：原材料100000
D.借：在建工程100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
答案：B
【解析】對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須—并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
19.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（ ）。
A.成本分難協(xié)議
B.受控外國(guó)企業(yè)
C.預(yù)約定價(jià)安排
D.資本弱化
答案：D
【解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)施資本弱化管理。20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（)。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外
B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款
C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行
D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收
答案：D
【解析】稅收優(yōu)先的規(guī)定：
（1）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。
（2)納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。
（3）稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。
（4） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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