對(duì)于涉稅行業(yè)熱點(diǎn)政策有所關(guān)注的考生應(yīng)該知道，2017年以來(lái)，關(guān)于“稅務(wù)金稅四期即將上線(xiàn)”傳聞一直就沒(méi)有停歇過(guò)。本月中旬，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購(gòu)意向公告，不得不說(shuō)，“金稅四期”已悄然而至！
根據(jù)金稅四期的采購(gòu)信息，我們可以看出，國(guó)稅局又一次加強(qiáng)了監(jiān)控監(jiān)管力度，這也就是意味著“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)的內(nèi)容大家務(wù)必要重視起來(lái)了！基于此，學(xué)姐本周會(huì)為大家整理出十個(gè)常見(jiàn)而又容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)在就一起來(lái)看看印花稅申報(bào)繳納與企業(yè)所得稅限額扣除相關(guān)情況吧！
稅務(wù)師“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：印花稅申報(bào)繳納與企業(yè)所得稅限額扣除
3、應(yīng)稅未申報(bào)繳納印花稅
印花稅應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
在工作當(dāng)中，沒(méi)有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢？
這里就出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的憑證”這幾個(gè)字。
什么是具有合同性質(zhì)的憑證？具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。
發(fā)票算是具有合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結(jié)合在一起，單獨(dú)并不能作為。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的時(shí)候可能會(huì)去查詢(xún)相應(yīng)的業(yè)務(wù)，拿費(fèi)用來(lái)說(shuō)，比如大額裝修費(fèi)，大額租賃費(fèi)，貨物運(yùn)輸費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)等等。
如果業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生而沒(méi)有簽訂合同，也有可能會(huì)出現(xiàn)被核定印花稅的情形。
4、稅率適用錯(cuò)誤
稅率適用錯(cuò)誤。導(dǎo)致少計(jì)或者多記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。
主要是針對(duì)于新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革而出臺(tái)的一系列政策。
還有就是要區(qū)分混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)。應(yīng)該適用兼營(yíng)而錯(cuò)當(dāng)做混合銷(xiāo)售來(lái)處理，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后，從高適用稅率。
另外，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進(jìn)行混淆。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了。
還有城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%。
因此，適用稅率的時(shí)候呢，一定要關(guān)注稅率是否有錯(cuò)誤的情形發(fā)生。如果開(kāi)具發(fā)票時(shí)運(yùn)用稅率錯(cuò)誤，發(fā)票是不可以使用的。
5、企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)
朋友說(shuō)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳，熟的很。
好吧，那就簡(jiǎn)單說(shuō)兩句，不羅嗦。
罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等等。
滯納金有定語(yǔ)，稅收。也就是說(shuō)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的。
另外，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質(zhì)的。
廣告支出一定是為企業(yè)達(dá)到宣傳的效果，廣而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定為是廣告性的。反之，則有可能會(huì)被認(rèn)定為贊助支出。
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