稅務(wù)師增值稅怎么抵扣？有哪幾種方式？現(xiàn)在大家都在緊張的備考稅務(wù)師考試當(dāng)中，小編和大家分享一下稅務(wù)師增值稅的相關(guān)考點(diǎn)，希望對于大家備考稅務(wù)師有所幫助！
稅務(wù)師增值稅怎么抵扣？
稅務(wù)師增值稅的抵扣有以下這幾種方式：
1、憑增值稅專用發(fā)票抵扣.增值稅專用發(fā)票中對增值稅額進(jìn)行了單獨(dú)注明,憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見的抵扣方式,所接受的增值稅專用發(fā)票,不論是對方納稅人自開的增值稅專用發(fā)票,還是在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%,還是3%,均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣.
2、憑繳納的完稅憑證抵扣.根據(jù)增值稅規(guī)定,進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅.進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收.所以,進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額.增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后,其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣.
3、計(jì)算抵扣.可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況包括:一是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)x10%.二是取得的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)).
4、核定抵扣.實(shí)行增值稅核定抵扣僅限于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)施核定扣除辦法.
案例：
假如一般納稅人某月銷售不含稅價(jià)100萬元物品，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額13萬·，購進(jìn)原材料專用發(fā)票注明增值稅稅額10萬，當(dāng)月繳納增值稅為3萬元。
如果當(dāng)月購進(jìn)材料較多，專用發(fā)票上的稅額15萬，那當(dāng)月繳納增值稅負(fù)兩萬，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下兩萬稅額在下個(gè)月在計(jì)算。
如果下個(gè)月銷售貨物產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額10萬元，原材料少了，只有5萬，那下個(gè)月應(yīng)繳納稅款可以把兩萬繼續(xù)抵扣，應(yīng)納稅額為3萬元。
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