2022稅法一高頻考點:稅務(wù)師考試增值稅免抵退稅計算。在稅務(wù)師稅法一這一科目中，會涉及到部分稅種的計算問題，這是需要大家掌握的，今天高頓小編和大家分享一下稅務(wù)師考試增值稅免抵退的相關(guān)信息。
稅務(wù)師考試增值稅免抵退稅計算：
1.“免、抵、退”計算步驟總結(jié)：
第一步：剔稅：不得免抵稅額(進項稅轉(zhuǎn)出)=出口人民幣價×(征%-退%)
第二步：抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-(進項稅-剔稅)-上期未抵扣≤0
第三步：尺度：免抵退稅額(限額)=出口人民幣價×退%
第四步：比較：應(yīng)退稅額=(2)與(3)中較小者
第五步：倒擠：免抵稅額
2.計算公式：
(1)當期應(yīng)納稅額的計算
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)≤0
當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件：
當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
(2)當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件：
當期免抵退稅額=(當期出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率
(3)當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。
3.當期免稅購進原材料價格
包括：當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格、當期進料加工保稅進口料件的價格(即組成計稅價格)。
組價=進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅
【提示】“實耗法”、“購進法”
(1)“實耗法”：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：
進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=進料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
(2)“購進法”：當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×匯率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
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【特別說明】
因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，文中所提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官網(wǎng)公布的內(nèi)容為準。
