所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是反映企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一整套會(huì)計(jì)原理、程序和方法。主要的研究對(duì)象是什么呢？處理方法有哪些呢？
所得稅會(huì)計(jì)研究對(duì)象
所得稅會(huì)計(jì)的研究對(duì)象是什么？
所得稅會(huì)計(jì)的研究對(duì)象是利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”：
（1）所得稅費(fèi)用是會(huì)計(jì)口徑的所得稅費(fèi)用。
（2）應(yīng)交所得稅是稅法口徑的所得稅費(fèi)用。
所得稅會(huì)計(jì)的處理方法是什么？
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
1.核心關(guān)系式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
2.應(yīng)用要求
（1）當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）
（2）遞延所得稅是暫時(shí)性差異所形成的所得稅費(fèi)用。
3.所得稅會(huì)計(jì)的一般程序
企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)取得的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：
（1）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
（2）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。
所得稅會(huì)計(jì)處理方法
（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì)，除相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比較，
確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的其中組成部分—遞延所得稅。
（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅。
（5）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
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