企業(yè)所得稅征收管理采用的是“按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳”的方式。年度匯算清繳填報(bào)申報(bào)表時(shí)，需要對所有的稅會(huì)差異進(jìn)行逐一調(diào)整。那么，在季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，有稅會(huì)差異需要調(diào)整嗎？
企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)
企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表中的稅會(huì)有哪些差異？政策依據(jù)分別是什么？
1.房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)
從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)收入的，但按照稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入而產(chǎn)生的差異。
企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表的主表的第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄次中。
政策依據(jù)：
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第9條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2.不征稅收入
企業(yè)取得的收入中，如果符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件，確認(rèn)為不征稅收入時(shí)，會(huì)計(jì)核算已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期“利潤總額”的，需要在預(yù)繳時(shí)將本年累計(jì)金額進(jìn)行納稅調(diào)減。該項(xiàng)調(diào)減金額填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表的主表的第5行“不征稅收入”。
不征稅收入
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
1.財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。
3.政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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【特別說明】

因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，文中所提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官網(wǎng)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。