為吸引、留住人才，很多上市公司制定了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，什么是股權(quán)激勵(lì)呢？按什么稅目計(jì)征呢？應(yīng)該如何申報(bào)繳稅呢？
什么是股權(quán)激勵(lì)？
股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、高級(jí)管理人員以及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。常見的股權(quán)激勵(lì)方式有限制性股票和股票期權(quán)兩種。
限制性股票是指激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，獲得的轉(zhuǎn)讓等部分權(quán)利受到限制的本公司股票。
股票期權(quán)是指上市公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的條件購(gòu)買本公司一定數(shù)量股份的權(quán)利。
股權(quán)激勵(lì)按什么稅目計(jì)征？
無論是限制性股票，還是股票期權(quán)，都是因被激勵(lì)對(duì)象任職、受雇取得的所得，與被激勵(lì)對(duì)象在企業(yè)的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)情況直接相關(guān)，因此應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如何確定應(yīng)納稅所得？
1、限制性股票
以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)）進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)（即當(dāng)日收盤價(jià)）和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（即當(dāng)日收盤價(jià)）的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。
2、股票期權(quán)
被激勵(lì)對(duì)象行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（即當(dāng)日收盤價(jià)）的差額，乘以股票數(shù)量，為應(yīng)納稅所得額。
如何計(jì)算繳納？
居民個(gè)人取得取得股票期權(quán)、限制性股票等上市公司股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)政策規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算。
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