主要國(guó)際避稅地指的是哪里呢？今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。
主要國(guó)際避稅港地是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)。這些國(guó)家和地區(qū)通常不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平。在避稅地，外國(guó)人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)而不必支付高稅負(fù)。避稅地可以是一個(gè)國(guó)家，也可以是一個(gè)國(guó)家的某個(gè)地區(qū)，如沿海地區(qū)，交通方便的城市、港口、島嶼。有時(shí)避稅地還包括自由貿(mào)易區(qū)、自由關(guān)稅區(qū)等。
國(guó)際避稅基本方法有：
1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
納稅人對(duì)外投資時(shí)，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國(guó)家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
2.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅
(1)跨國(guó)自然人可以通過(guò)遷移住所避免成為某一國(guó)的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù)。
(2)跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人，得以降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)。
(3)企業(yè)也可通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置。
3.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
跨國(guó)公司集團(tuán)從整體利益出發(fā)，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國(guó)的關(guān)稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費(fèi)用，通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅。
4.利用稅收協(xié)定避稅
一個(gè)第三國(guó)居民(締約國(guó)的非居民)可以通過(guò)改變其居民身份，得以享受其他兩個(gè)國(guó)家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇。
5.利用資本弱化避稅
由于債務(wù)人支付給債權(quán)人的利息可以稅前扣除，選擇債務(wù)性融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢(shì);很多國(guó)家對(duì)非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率，通常比對(duì)股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資稅負(fù)低。
6.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅
在實(shí)施普通法系的國(guó)家中，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)(受托人)管理，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人的財(cái)產(chǎn)。普通法系下的全權(quán)信托，信托受益人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)也不享有所有權(quán)，只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)分得利益，受益人就不用就信托財(cái)產(chǎn)繳納任何稅收。同時(shí)，受托人所在地政府對(duì)信托財(cái)產(chǎn)獲得的所得也不征收或征收很少的所得稅、遺產(chǎn)稅。
7.利用避稅港中介公司避稅
通過(guò)總公司或母公司將銷售或提供給其他國(guó)家和地區(qū)商品、服務(wù)、技術(shù)，虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將部分所得滯留在避稅港，或者通過(guò)貸款和投資方式再重新回流，以規(guī)避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國(guó)家的稅負(fù)。
跨國(guó)公司使用的“雙層愛(ài)爾蘭”“雙層愛(ài)爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛(ài)爾蘭一荷蘭一百慕大”架構(gòu)，是利用中介公司避稅的典范。
8.利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅
納稅人在跨國(guó)交易中，利用兩個(gè)國(guó)家對(duì)同一實(shí)體、同一筆收入或同一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時(shí)規(guī)避或減輕跨國(guó)交易在兩個(gè)國(guó)家的稅負(fù)。
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