增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
增值稅抵扣主要有以下四種方法：
一、按增值稅發(fā)票注明增值稅稅額抵扣。
1、增值稅專用發(fā)票（供貨方、提供方或轉(zhuǎn)讓方提供，或由其主管稅務(wù)局代開(kāi)），憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見(jiàn)的抵扣方式，所接受的增值稅專用發(fā)票，除農(nóng)產(chǎn)品、初次購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用外，不論是對(duì)方納稅人自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，還是在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為13%、9%、6%，還是3%、1%、0.5%，均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機(jī)動(dòng)車銷售方開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)），按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
3、增值稅電子普通發(fā)票（支付道路通行費(fèi)、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)），按增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
二、憑繳納的完稅憑證抵扣
1、進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅。進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收，所以，進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、是完稅憑證。從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
1、農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣。
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（從農(nóng)戶收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)方開(kāi)具），收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，銷售方開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)），農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(4)對(duì)煙葉稅企業(yè)按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)行稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算。計(jì)算公式為，煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額*稅率（20%），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）*扣除率。收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。
上述計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率9%，但購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、橋、閘通行費(fèi)
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)（橋、閘通行費(fèi)，收費(fèi)方開(kāi)具），暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
3、旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（注：不含民航發(fā)展基金）；
（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。
注意事項(xiàng)：
1、“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
2、取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
3、行程單、車票、客票上需注明旅客身份信息的，否則不予抵扣
四、核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅核定僅限于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以及省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。自2012年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))規(guī)定，2013年9月1日起，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除相關(guān)權(quán)限下放至省一級(jí)。農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行核定抵扣進(jìn)行稅額后，相應(yīng)購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品不能再計(jì)算抵扣。
五、按價(jià)稅合計(jì)額抵扣
1、初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
2、繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
特別提示：
1.一般納稅人才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必須是購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)或接受應(yīng)稅服務(wù)、購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等（不屬于以上的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，例如支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）；支付或者負(fù)擔(dān)給對(duì)方或者自己承擔(dān)的增值稅稅額。
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是自銷售收入抵減。
銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)
