增值稅即征即退怎么計(jì)算

1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品.除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算.

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

需要注意,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策.但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷售行為.

2.嵌入式軟件產(chǎn)品的計(jì)算

隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算.

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

需要注意,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時(shí),計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額需按照順序確定:第一步,納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格.第二步,其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格.第三步,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格.其中,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%).

3.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算

單價(jià)=實(shí)際成交或交割單價(jià)÷(1+增值稅稅率)

金額=數(shù)量×單價(jià)

即征即退稅額=金額×稅率

4.進(jìn)口鉑金的計(jì)算

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)=Σ(當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量)+上月末庫存進(jìn)口鉑金總價(jià)值當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量+上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量

金額=銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷(1+16%)

即征即退稅額=金額×17%