非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理辦法指什么？今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。
非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理辦法：
居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年(連續(xù)年度)期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（1）適用于居民企業(yè)，即投資企業(yè)和被投資企業(yè)都是居民企業(yè)，方可適用遞延納稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不適用此政策。
（2）居民企業(yè)中，查賬征收企業(yè)適用，而核定征收企業(yè)不適用。
（3）非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
（4）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
（5）5年期限：自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)。即自確認(rèn)收入年度起，5個(gè)連續(xù)的納稅年度。分期均勻計(jì)入是指確認(rèn)分期年度后，每年需要均勻計(jì)入，不得調(diào)整。
（6）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評(píng)估后的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
其中：
①非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估的公允價(jià)值應(yīng)根據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)；
②計(jì)稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，不同于賬面價(jià)值。
（7）非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。
即根據(jù)匹配原則，轉(zhuǎn)讓所得分年確認(rèn)，則股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)也逐年調(diào)整。
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