以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計分錄怎么做呢？今天高頓小編就來為大家講解一下。
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計分錄：
取得時
借：債權投資——成本(面值)
應收利息(按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息)
債權投資——應計利息(到期一次付息)
貸：銀行存款(含交易費用)
債權投資——利息調(diào)整(差額，可借可貸)
資產(chǎn)負債表日后續(xù)計量
確認利息
借：應收利息/債權投資——應計利息(面值×票面利率)
債權投資——利息調(diào)整(差額，方向與購入時相反)
貸：投資收益【期初賬面余額【未減值】(攤余成本【減值】)×實際利率】
收回本金、利息
收取利息：
借：銀行存款
貸：應收利息/債權投資——應計利息(每期利息×期數(shù))
到期收取本金：
借：銀行存款
貸：債權投資——成本(面值)
出售
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資——成本(出售部分面值)
——利息調(diào)整
(可借可貸，【初始倒擠】剩余部分反向轉出)
——應計利息
投資收益(可借可貸)
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