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　　國家稅務總局：納稅人的義務

　　“沒有無權(quán)利的義務，也沒有無義務的權(quán)利”。納稅人的權(quán)利和義務是均衡的，依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在納稅過程中負有以下義務：
　
   　一、依法進行稅務登記的義務
　　納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設立登記、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。
　　在各類稅務登記管理中，納稅人應該根據(jù)稅務機關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，納稅人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
 
　　二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務
　　納稅人應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
　　此外，納稅人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。
 
　　三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務
　　納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關(guān)備案。納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
 
　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務
　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務機關(guān)將責令納稅人限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
 
　　五、按時、如實申報的義務
　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
　　扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。
　　納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
 
　　六、按時繳納稅款的義務
　　納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
　　未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
 
　　七、代扣、代收稅款的義務
　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理。
 
　　八、接受依法檢查的義務
　　納稅人、扣繳義務人有接受稅務機關(guān)依法進行稅務檢查的義務，應主動配合稅務機關(guān)按法定程序進行的稅務檢查，如實地向稅務機關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。
 
　　九、及時提供信息的義務
　　納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務機關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關(guān)說明，以便稅務機關(guān)依法妥善處理。
 
　　十、報告其他涉稅信息的義務
　　為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務向稅務機關(guān)報告如下涉稅信息：
　　1.納稅人有義務就與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況。
　　2.企業(yè)合并、分立的報告義務。納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
　　3.報告全部賬號的義務。如納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。
　　4.處分大額財產(chǎn)報告的義務。如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。
 
　　消息來源：國家稅務總局

 
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