轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)和計算的知識點5　

2013年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人），將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費8000元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。貨物適用的增值稅稅率為17%，則工業(yè)企業(yè)應做的會計處理包括（　     ）。（稅務代理實務）
　　A.發(fā)出代銷商品時：
　　借：發(fā)出商品80000
　　貸：庫存商品80000
　　B.發(fā)出代銷商品時：
　　借：應收賬款80000
　　貸：庫存商品80000
　　C.收到代銷清單時：
　　借：銀行存款85600
　　銷售費用8000
　　貸：主營業(yè)務收入80000
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13600
　　D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時：
　　借：主營業(yè)務成本64000
　　貸：應收賬款64000
　　E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時：
　　借：主營業(yè)務成本64000
　　貸：發(fā)出商品64000
　　【答案】：ACE
　　【解析】：發(fā)出代銷商品時：
　　借：發(fā)出商品80000
　　貸：庫存商品80000
　　收到代銷清單時：
　　借：銀行存款85600
　　銷售費用8000
　　貸：主營業(yè)務收入80000
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13600
　　結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時：
　　借：主營業(yè)務成本64000
　　貸：發(fā)出商品64000

 
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