財務與會計——銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題


        高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：本月的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報截止日期為8月15日。
　　讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理？
　　比如：飼料：
　　借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目
　　貸：產品銷售收入（營業(yè)收入）等
　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。
　　另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”

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