注冊稅務(wù)師（CTA）考試試題每日一練
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
1.位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）委托位于市區(qū)的一家加工廠（一般納稅人）為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價(jià)值為100000元，受托方收取加工費(fèi)50000元，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，則下列說法正確的有（?。＃ǘ惙á?多選題）
A.受托方應(yīng)繳納的城建稅為595元
B.受托方應(yīng)繳納的城建稅為4500元
C.受托方應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為1928.57元
D.受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為4500元
E.受托方代收代繳城建稅時(shí)應(yīng)適用5%的稅率
【答案】：ACD
【解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加。受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅＝50000×17%×7%＝595（元）；
受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×7%＝4500（元）；應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×3%＝1928.57（元）
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（?。?。（稅法Ⅱ-單選題）
A.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“兩免三減半”
B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”
C.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”
D.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，“兩免三減半”
【答案】：A
【解析】：企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。
3.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（?。＃ㄘ?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-多選題）
A.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變
B.只有當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
D.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣
【答案】：BCE
【解析】：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。選項(xiàng)D，由于折算時(shí)采用的是同一即期匯率（變更當(dāng)日的即期匯率），所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。
4.根據(jù)合同法的理論，下列說法正確的有（ ）。（稅收相關(guān)法律-多選題）
A.在單務(wù)合同中，因不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人的原因而不能履行時(shí)，一律由債務(wù)人負(fù)擔(dān)
B.無償合同中，只享有合同規(guī)定的權(quán)益的一方可以不具有行為能力
C.需要交付標(biāo)的物的合同是諾成性合同
D.要式合同是必須采用特定法律形式才能成立的合同
E.借用合同是有名合同
【答案】：ABD
【解析】：本題考核合同的分類。需要交付標(biāo)的物才能成立的合同是實(shí)踐性合同。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！逗贤ā芬?guī)定的有名合同中不包括借用合同。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
5.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的陳述，正確的有（?。?。（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-多選題）
A.企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組，不含股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，切受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
E.分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立
【答案】：BCDE
【解析】：稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
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報(bào)考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報(bào)考指南
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