注冊(cè)稅務(wù)師試題匯總每日一練（2014.9.1）

　　1.某汽車制造廠2012年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元／輛（不含增值稅），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（  ）元。（稅法Ⅰ-單選題）
　　【答案】：B
　　【解析】：對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購(gòu)稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝3×180000×10％＝54000（元）
 
　　2.關(guān)于車船稅的說法，正確的有（　     ）。?。ǘ惙á?單選題）
　　A.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅
　　B.已辦理退稅的車船失而復(fù)得的，應(yīng)該從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅
　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
　　D.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月
　　E.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅
　　【答案】：ACD
　　【解析】：選項(xiàng)B，已辦理退稅的車船失而復(fù)得的，應(yīng)該從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)E，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
 
　　3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購(gòu)進(jìn)甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153 000元，增值稅額為26 010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，包裝費(fèi)500元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)600元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料8 992.50公斤，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗7.5公斤。則購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（　     ）元。（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-單選題）
　　【答案】：B
　　【解析】：（1）該原材料的實(shí)際成本＝153 000＋26 010＋1 000＋500＋600＋538.5＝181 648.50（元）
　?。?）該批原材料的計(jì)劃成本＝8 992.50×20＝179 850（元）
　?。?）該批原材料的成本超支差異＝181 648.50－179 850＝1 798.50（元）
　　4.根據(jù)《行政復(fù)議法實(shí)施條例》的規(guī)定，行政復(fù)議和解的要求有（　     ）。（稅收相關(guān)法律-多選題）
　　A.和解應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議決定作出前進(jìn)行
　　B.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人應(yīng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議
　　C.和解應(yīng)當(dāng)經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許
　　D.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)制作并送達(dá)行政復(fù)議和解書
　　E.和解適用于所有行政復(fù)議案件
　　【答案】：ABC
　　【解析】：本題考核行政復(fù)議和解的要求。（1）行政復(fù)議和解制度并非適用于所有行政復(fù)議案件，只適用于特定范圍的行政復(fù)議案件，即公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出具體行政行為不服而申請(qǐng)行政復(fù)議的案件。（2）行政復(fù)議申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人達(dá)成和解必須經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是否準(zhǔn)許，取決于申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人達(dá)成和解是否自愿以及和解內(nèi)容是否損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。（3）行政復(fù)議和解必須符合法定的形式，即申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人自愿達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議，而不是僅僅要求達(dá)成和解意思后告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)即可。（4）行政復(fù)議和解必須在法定的時(shí)間階段進(jìn)行，即申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人自愿達(dá)成和解只能在行政復(fù)議決定作出前。
 
　　5.某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，其中：
　　（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦公等自用房產(chǎn)4000萬元；
　?。?）為提高全體職工的法律意識(shí)，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；
　?。?）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；
　　（4）限制未用房產(chǎn)400萬元。（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）
　　企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1－20%）×1.2%＋30×12%=42萬元。
　　注冊(cè)稅務(wù)師審核后認(rèn)為（　     ）。（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)—多選題）
　　A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，對(duì)企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)不計(jì)稅
　　B.閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅
　　C.企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)，由企業(yè)按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
　　D.當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
　　E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元
　　【答案】：BD
　　【解析】：免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費(fèi)，所以，對(duì)公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000＋400）×（1－20%）×1.2%＋0.2×2×12×12%＋30×12%=46.42（萬元）
       高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta

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