【每日一練】《稅法二》（2014.9.2）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
1.2011年某個體工商戶全年銷售收入1000萬元，實際發(fā)生廣告費120萬元、業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。2011年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為( )萬元。
A．40 B．120 C．150 D．160
【答案】 C
【知識點】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
【解析】
個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實際發(fā)生額＝120＋40＝160（萬元），當年扣除限額＝1000×15%＝150（萬元），實際發(fā)生額超過了當年的扣除限額，因此只能在稅前扣除150萬元。
2.2011年某個體工商戶全年銷售收入800萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元。2011年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A．4 B．4.8 C．6 D．8
【答案】 A
【知識點】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
【解析】
個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不超過當年銷售收入的5‰，發(fā)生額的60%＝8×60%＝4.8（萬元）＞800×5‰＝4（萬元），所以在稅前只能扣除業(yè)務(wù)招待費4萬元。
3.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征稅辦法。所謂“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高”是指（ ）。
A．一次取得勞務(wù)報酬所得超過20000元
B．一次取得勞務(wù)報酬所得超過50000元
C．一次取得勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過20000元
D．一次取得勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過50000元
【答案】 C
【知識點】稿酬所得減征、勞務(wù)報酬所得加成征稅的規(guī)定
【解析】
“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高”，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。
4.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，說法不正確的是（ ）。
A．職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅
B．職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C．職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅
D．職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅
【答案】 B
【知識點】征稅對像
【解析】
選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。
5.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的是（ ）。
A.股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資
B.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷的，其損失可扣除
C.應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)?，不能確認資產(chǎn)損失
D.對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除
【答案】 D
【知識點】資產(chǎn)損失扣除的政策
【解析】
股權(quán)投資損失指的是股權(quán)投資持有期間發(fā)生的靜態(tài)損失，不是轉(zhuǎn)讓損失，所以選項A不正確。債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，才能夠扣除相關(guān)損失，所以選項B不正確。應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?，以?yīng)收款減除可收回金額后確認損失，所以選項C不正確。
6.以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本
B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為成本
C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法中選用一種
【答案】 C
【知識點】資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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