增值稅不允許抵扣的27種情況（三）


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　　21.增值稅納稅人(年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外)年應(yīng)稅銷售額(包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額)超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進項稅額。
　　22.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進項稅額不允許抵扣。
　　23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。
　　24.一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。
　　25.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運輸費用)發(fā)生非正常損失的進項稅額不允許抵扣。
　　26.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運輸費用)的進項稅額不允許抵扣。
　　上述正常損失已將購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
　　27.購進用于非增值稅應(yīng)稅項目(包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)在建工程，其中“不動產(chǎn)”是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋;前兩位為03的構(gòu)筑物以及礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物)、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進項稅額允許抵扣。
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