【每日一練】《財務(wù)與會計》（2014.9.4）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國人事考試網(wǎng)注稅成績查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開通！具體查詢方式：登錄“中國人事考試網(wǎng)”→點擊“成績查詢”→注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國注冊稅務(wù)師考試成績查詢?nèi)肟诘耐ㄖ傻卿浉哳D網(wǎng)校2014年成績查詢匯總專題進行查看。
1.某公司為增值稅一般納稅人，于2012年4月1日購入材料一批，價款為300 000 元，增值稅率為17%，付款條件為2／10，1／20，n／30。材料已驗收入庫，貨款于4月15日支付，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。下列有關(guān)會計處理不正確的是（ ）。
A.4月1日增加應(yīng)付賬款35 100元
B.4月15日減少應(yīng)付賬款35 100元
C.4月15日沖減財務(wù)費用3 000元
D.4月15日沖減財務(wù)費用3 510元
【答案】 D
【知識點】應(yīng)付賬款的核算
【解析】
選項D說法不正確，選項C說法正確，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額，財務(wù)費用=300 000×1%=3 000（元）。
2.某企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，下列會計處理中正確的有（ ）。
A.屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
B.應(yīng)稅消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
C.代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
D.代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將退回的消費稅退還企業(yè)時：
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款
E.發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅：
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅
貸：銀行存款
【答案】 B, C, E
【知識點】應(yīng)交稅費的核算
【解析】
選項A，屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
選項D，代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將退回的消費稅退還企業(yè)時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
3.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入（ ）。（2011年考題）
A.管理費用 B.公允價值變動損益
C.資本公積 D.營業(yè)外收入
【答案】 B
【知識點】交易性金融負債的核算
【解析】
企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），選項B正確。
4.2011年1月1日，甲公司為留住人才，將以每套120萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10套公寓，以每套80萬元的價格出售給公司高級管理人員。出售合同中未規(guī)定職工服務(wù)年限，不考慮相關(guān)稅費。則下列有關(guān)該事項的表述中，正確的有（ ）。
A.因該事項影響損益的金額是400萬元
B.因該事項確認長期待攤費用400萬元
C.因該事項減少固定資產(chǎn)賬面價值1200萬元
D.因該事項確認應(yīng)付職工薪酬400萬元
E.因該事項確認銀行存款800萬元
【答案】 A, C, E
【知識點】應(yīng)付職工薪酬的核算
【解析】
公司出售住房時，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 800
管理費用 400
貸：固定資產(chǎn) 1200
5.企業(yè)將金銀首飾用于捐贈支出時，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”對應(yīng)科目是（ ）。
A.營業(yè)稅金及附加
B.銷售費用
C.營業(yè)外支出
D.管理費用
【答案】 C
【知識點】應(yīng)交稅費的核算
【解析】
企業(yè)將金銀首飾用于捐贈支出時，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的對應(yīng)科目為“營業(yè)外支出”。
6.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2012年12月31日的市場價格為每股15元。2013年12月31日的市場價格為每股16元。2014年12月31日的市場價格為每股17元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。則甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額是（ ）萬元。
A.17
B.16
C.15
D.12
【答案】 A
【知識點】應(yīng)付職工薪酬的核算
【解析】
甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額=100×100×17×3/3=17（萬元）。
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