將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報(bào)表如何填列？


　    高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類(lèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類(lèi)。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國(guó)人事考試網(wǎng)注稅成績(jī)查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開(kāi)通！具體查詢方式：登錄“中國(guó)人事考試網(wǎng)”→點(diǎn)擊“成績(jī)查詢”→注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟诘耐ㄖ傻卿浉哳D網(wǎng)校2014年成績(jī)查詢匯總專(zhuān)題進(jìn)行查看。
　　問(wèn)：將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報(bào)表如何填列？
 
　　答：　　
　　企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時(shí)做了視同銷(xiāo)售處理，請(qǐng)問(wèn)所對(duì)應(yīng)的視同銷(xiāo)售成本是否還要填寫(xiě)?如果填寫(xiě)視同銷(xiāo)售成本是否存在重復(fù)扣除問(wèn)題?
　　例如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)100元禮品支出計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷(xiāo)售處理調(diào)增100元，再做視同銷(xiāo)售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)了100元的視同銷(xiāo)售成本和60元的管理費(fèi)用，實(shí)際扣除160元么?
　　繆慧頻：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但*6不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰;
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷(xiāo)售。
　　對(duì)企業(yè)視同銷(xiāo)售行為中屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
　　根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報(bào)時(shí)，
　　*9，視同銷(xiāo)售行為中視同銷(xiāo)售收入應(yīng)在年度申報(bào)表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時(shí)視同銷(xiāo)售成本在第21行作納稅調(diào)減。
　　第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷(xiāo)售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。
　　第三，將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。
　　高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：尊敬的納稅人您好！本月的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)截止日期為9月18日。本月按季申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)截止日期為9月22日。請(qǐng)按時(shí)申報(bào)。

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