以前年度進(jìn)行納稅調(diào)增的折舊額以后年度怎么處理？

　　問(wèn)：2008年企業(yè)所得稅法實(shí)施前，因固定資產(chǎn)殘值比例和折舊年限與稅法規(guī)定不一致，在當(dāng)年匯算清繳時(shí)做了納稅調(diào)整，2008年新稅法實(shí)施以后，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的實(shí)際使用情況確定折舊和殘值比例。請(qǐng)問(wèn)當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)從2008年以前一直使用到現(xiàn)在，對(duì)于2008年之前已經(jīng)被納稅調(diào)增部分該怎么做出處理?被調(diào)增部分可以在以后扣除嗎?
 

　　答：2008年以前，你單位反映在舊稅法框架下進(jìn)行了納稅調(diào)增，說(shuō)明你單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊速度快于稅法規(guī)定的折舊速度，才存在以前年度納稅調(diào)增問(wèn)題。2009年，為貫徹執(zhí)行新所得稅法，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))，明確了已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問(wèn)題。
 

　　根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
 

　　你單位在2008年后，按照新所得稅法規(guī)定調(diào)整了固定資產(chǎn)凈殘值和折舊方式，只是對(duì)以前舊稅法有關(guān)固定資產(chǎn)判定問(wèn)題作了調(diào)整，但對(duì)以前年度會(huì)計(jì)與稅法差異所造成的資產(chǎn)折舊納稅調(diào)增問(wèn)題是沒(méi)有調(diào)整的。因此，以前年度納稅調(diào)增的部分仍反映在固定資產(chǎn)的稅法口徑下的固定資產(chǎn)折余價(jià)值中，在以后年度可以進(jìn)行納稅調(diào)減。
　    高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國(guó)人事考試網(wǎng)注稅成績(jī)查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開通！具體查詢方式：登錄“中國(guó)人事考試網(wǎng)”→點(diǎn)擊“成績(jī)查詢”→注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟诘耐ㄖ傻卿浉哳D網(wǎng)校2014年成績(jī)查詢匯總專題進(jìn)行查看。

 

掃一掃微信，*9時(shí)間獲取注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒

 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊(cè)稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
        考試備考：注冊(cè)稅務(wù)師免費(fèi)題庫(kù)  網(wǎng)絡(luò)課程