【每日一練】《財務(wù)與會計》（2014.9.15）

　　甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為3200萬元，成本為2000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則2014年12月31日甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　　    ）萬元。
　　A.50
　　B.190
　　C.200
　　D.230
　　【答案】 D
　　【知識點】內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵消處理
　　【解析】
　　2014年12月31日剩余存貨合并財務(wù)報表上的成本=2000×（1-40%）=1200（萬元），因可變現(xiàn)凈值為1000萬元，所以賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)=3200×（1-40%）=1920（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1920-1000）×25%=230（萬元）。
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