【每日一練】《稅務代理實務》（2014.9.15）

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月外購一批原材料，支付不含稅價款300000元，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失10%，經(jīng)查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償20000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。對于2013年12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會計分錄有（ ）。
　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 35100
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　5100
　　C.借：其他應收款——XX保險公司　　　　　　　　　　 20000
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　D.借：其他應收款——XX保險公司　　　　　　　　　　 20000
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15100
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 35100
　　E.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　【答案】 B, D
　　【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
　　【解析】
　　該項損失是因管理不善造成的，損失材料對應的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣過進項稅額的，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。
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